מבוא

בישראל, אחד הנושאים המרכזיים בתחום הליסינג לעובדים הוא שווי השימוש ברכב – ערך הכספי של טובת ההנאה הניתנת לעובד על ידי מעסיקו באמצעות רכב צמוד. שימוש ברכב צמוד נתפס כטובת הנאה, ולכן חייב במס. על מנת להסדיר את העניין ולמנוע מחלוקות, תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב), התשמ"ז-1987, קובעות את האופן שבו יש לחשב את שווי ההטבה הזו.

תקנות אלו קובעות מדרג שווי לפי סוגי רכבים, עלויות הרכב, שנה ראשונה לרכב ועוד, ומטרתן לספק בסיס שוויוני לחישוב גובה המס המוטל על העובד הנהנה מרכב ליסינג צמוד. הבנת התקנות וההנחיות היא חשובה מאוד עבור מעסיקים ועובדים, במיוחד כדי להבטיח שהחישוב נעשה בצורה מדויקת והוגנת, וכדי להבין את עלויות השימוש הכוללות.

תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב), התשמ"ז-1987: עקרונות בסיסיים

1. עיקרי התקנות

תקנות מס הכנסה קובעות שיש להוסיף למשכורת העובד שווי שימוש בגין רכב צמוד המוענק לו על ידי המעסיק, בהתאם למדרג מסוים שנקבע מראש. ההנחיות מתבססות על עלות הרכב, שנת הייצור שלו, וסוג הרכב (רכב פרטי, מסחרי, היברידי, או חשמלי). השווי המוסף נחשב כחלק מההכנסה החייבת של העובד לצורכי מס הכנסה וביטוח לאומי, ולפיכך המס על טובת הנאה זו מוטל עליו.

2. חלוקה לקבוצות שווי

תקנות מס הכנסה מחלקות את הרכבים לקבוצות שווי, כאשר כל קבוצה מוגדרת לפי מחיר הרכב החדש (מחירון ליבואן) וככלל, העלות החודשית נגזרת מקבוצת המחיר של הרכב. קבוצות השווי מתעדכנות מעת לעת על פי החלטות רשות המסים, והמטרה היא לקבוע שווי שימוש ריאלי לרכב בהתאם לערכו בשוק ולשווי טובת ההנאה.

3. רכבים היברידיים וחשמליים

בשנים האחרונות, רכבים היברידיים וחשמליים הופכים לנפוצים יותר ויותר, ומס הכנסה התאים את התקנות כדי לעודד שימוש בהם. כך נוצרו מדרגי מס מיוחדים עבור רכבים בעלי טכנולוגיות ירוקות. המדרג עבור רכבים היברידיים וחשמליים נמוך יותר מזה של רכבים רגילים, מה שמאפשר לעובדים ליהנות משווי שימוש נמוך יותר ומעודד מעבר לרכבים ידידותיים לסביבה.

קביעת שווי טובת ההנאה ברכב צמוד

שווי טובת ההנאה של הרכב נקבע על פי קבוצת המחיר שאליה משתייך הרכב, מה שמספק את ערך החיוב החודשי. קביעת השווי מתבססת על נתוני הרכב שהמעסיק מעמיד לרשות העובד, לפי הכללים הבאים:

1. שווי הרכב במועד הרכישה: השווי הראשוני של הרכב מבוסס על מחיר המחירון של הרכב, נכון לתאריך מסירתו לעובד.
2. עדכוני רשות המסים: מדי שנה, רשות המסים מעדכנת את טבלאות שווי הרכב, והשווי לצורכי מס מתעדכן בהתאם לעלייה או ירידה בערך הרכב.
3. השפעה על ההכנסה החייבת: שווי הרכב, כטובת הנאה, מצטרף להכנסת העובד, ומשפיע על חישוב המס והביטוח הלאומי המשולמים על משכורתו.

איך מחושב שווי השימוש ברכב?

תקנות מס הכנסה קובעות כי יש לחשב את שווי השימוש ברכב הצמוד של העובד, בדרך כלל כאחוז מהמחירון של הרכב במועד רכישתו. להלן חלק מהגורמים המרכזיים המשפיעים על חישוב שווי טובת ההנאה:

• סוג הרכב: רכב פרטי, מסחרי, היברידי או חשמלי, כל סוג משפיע על שיעור המס הנוסף.
• קבוצת המחיר: כל רכב משתייך לאחת מקבוצות המחיר המוגדרות, לפי ערכו המקורי.
• רכב ליסינג: רכב המסופק בליסינג פרטי או תפעולי מחויב לפי אותם עקרונות, למרות שמדובר בהשכרה ולא בבעלות מלאה.

יתרונות וחסרונות במודל שווי השימוש

יתרונות

1. פשטות בחישוב: התקנות מספקות שיטה פשוטה ואחידה לחישוב שווי טובת ההנאה ברכב, שמונעת מחלוקות וטעויות בין המעסיק לעובד.
2. הכנסה יציבה לעובד: העובד נהנה מגישה לרכב מבלי להחזיק אותו בפועל, מה שמאפשר לו ליהנות מהנכס מבלי להתמודד עם עלויות רכב שוטפות, תחזוקה וביטוח.
3. מדרג ידידותי לסביבה: התקנות מעודדות שימוש ברכבים ירוקים באמצעות הפחתת שיעור המס עבור רכבים היברידיים וחשמליים.

חסרונות

1. נטל מס גבוה על העובד: שווי השימוש ברכב מהווה מרכיב נוסף בהכנסה החייבת של העובד, מה שעלול להכביד על הוצאות המס שלו.
2. הגבלות מצד המעסיק: עובדים בעלי רכב צמוד כפופים להגבלות על השימוש ברכב, כמו הגבלת קילומטראז' או דרישה להחזרת הרכב בתקופות מסוימות.

טבלה: השוואת שווי שימוש בין סוגי רכבים

סיכום: חישוב הוגן וטובת ההנאה ברכב

שווי השימוש ברכב בליסינג הוא נושא חשוב עבור עובדים ומעסיקים כאחד, ותקנות מס הכנסה נועדו להסדירו ולמנוע אי-בהירות. חישוב נכון ומדויק של שווי טובת ההנאה מאפשר לכל צד להבין את הוצאותיו ואת חובות המס הנלוות, ומספק גישה נוחה לרכב עבור העובדים. המדרג הנוכחי מציע גמישות עבור מי שבוחר ברכבים ירוקים ומקטין את הנטל המס גם עבור המעסיקים.