מבוא
בישראל, אחד הנושאים המרכזיים בתחום הליסינג לעובדים הוא שווי השימוש ברכב – ערך הכספי של טובת ההנאה הניתנת לעובד על ידי מעסיקו באמצעות רכב צמוד. שימוש ברכב צמוד נתפס כטובת הנאה, ולכן חייב במס. על מנת להסדיר את העניין ולמנוע מחלוקות, תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב), התשמ"ז-1987, קובעות את האופן שבו יש לחשב את שווי ההטבה הזו.
תקנות אלו קובעות מדרג שווי לפי סוגי רכבים, עלויות הרכב, שנה ראשונה לרכב ועוד, ומטרתן לספק בסיס שוויוני לחישוב גובה המס המוטל על העובד הנהנה מרכב ליסינג צמוד. הבנת התקנות וההנחיות היא חשובה מאוד עבור מעסיקים ועובדים, במיוחד כדי להבטיח שהחישוב נעשה בצורה מדויקת והוגנת, וכדי להבין את עלויות השימוש הכוללות.
תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב), התשמ"ז-1987: עקרונות בסיסיים
1. עיקרי התקנות
תקנות מס הכנסה קובעות שיש להוסיף למשכורת העובד שווי שימוש בגין רכב צמוד המוענק לו על ידי המעסיק, בהתאם למדרג מסוים שנקבע מראש. ההנחיות מתבססות על עלות הרכב, שנת הייצור שלו, וסוג הרכב (רכב פרטי, מסחרי, היברידי, או חשמלי). השווי המוסף נחשב כחלק מההכנסה החייבת של העובד לצורכי מס הכנסה וביטוח לאומי, ולפיכך המס על טובת הנאה זו מוטל עליו.
2. חלוקה לקבוצות שווי
תקנות מס הכנסה מחלקות את הרכבים לקבוצות שווי, כאשר כל קבוצה מוגדרת לפי מחיר הרכב החדש (מחירון ליבואן) וככלל, העלות החודשית נגזרת מקבוצת המחיר של הרכב. קבוצות השווי מתעדכנות מעת לעת על פי החלטות רשות המסים, והמטרה היא לקבוע שווי שימוש ריאלי לרכב בהתאם לערכו בשוק ולשווי טובת ההנאה.
3. רכבים היברידיים וחשמליים
בשנים האחרונות, רכבים היברידיים וחשמליים הופכים לנפוצים יותר ויותר, ומס הכנסה התאים את התקנות כדי לעודד שימוש בהם. כך נוצרו מדרגי מס מיוחדים עבור רכבים בעלי טכנולוגיות ירוקות. המדרג עבור רכבים היברידיים וחשמליים נמוך יותר מזה של רכבים רגילים, מה שמאפשר לעובדים ליהנות משווי שימוש נמוך יותר ומעודד מעבר לרכבים ידידותיים לסביבה.
קביעת שווי טובת ההנאה ברכב צמוד
שווי טובת ההנאה של הרכב נקבע על פי קבוצת המחיר שאליה משתייך הרכב, מה שמספק את ערך החיוב החודשי. קביעת השווי מתבססת על נתוני הרכב שהמעסיק מעמיד לרשות העובד, לפי הכללים הבאים:
- שווי הרכב במועד הרכישה: השווי הראשוני של הרכב מבוסס על מחיר המחירון של הרכב, נכון לתאריך מסירתו לעובד.
- עדכוני רשות המסים: מדי שנה, רשות המסים מעדכנת את טבלאות שווי הרכב, והשווי לצורכי מס מתעדכן בהתאם לעלייה או ירידה בערך הרכב.
- השפעה על ההכנסה החייבת: שווי הרכב, כטובת הנאה, מצטרף להכנסת העובד, ומשפיע על חישוב המס והביטוח הלאומי המשולמים על משכורתו.
איך מחושב שווי השימוש ברכב?
תקנות מס הכנסה קובעות כי יש לחשב את שווי השימוש ברכב הצמוד של העובד, בדרך כלל כאחוז מהמחירון של הרכב במועד רכישתו. להלן חלק מהגורמים המרכזיים המשפיעים על חישוב שווי טובת ההנאה:
- סוג הרכב: רכב פרטי, מסחרי, היברידי או חשמלי, כל סוג משפיע על שיעור המס הנוסף.
- קבוצת המחיר: כל רכב משתייך לאחת מקבוצות המחיר המוגדרות, לפי ערכו המקורי.
- רכב ליסינג: רכב המסופק בליסינג פרטי או תפעולי מחויב לפי אותם עקרונות, למרות שמדובר בהשכרה ולא בבעלות מלאה.
יתרונות וחסרונות במודל שווי השימוש
יתרונות
- פשטות בחישוב: התקנות מספקות שיטה פשוטה ואחידה לחישוב שווי טובת ההנאה ברכב, שמונעת מחלוקות וטעויות בין המעסיק לעובד.
- הכנסה יציבה לעובד: העובד נהנה מגישה לרכב מבלי להחזיק אותו בפועל, מה שמאפשר לו ליהנות מהנכס מבלי להתמודד עם עלויות רכב שוטפות, תחזוקה וביטוח.
- מדרג ידידותי לסביבה: התקנות מעודדות שימוש ברכבים ירוקים באמצעות הפחתת שיעור המס עבור רכבים היברידיים וחשמליים.
חסרונות
- נטל מס גבוה על העובד: שווי השימוש ברכב מהווה מרכיב נוסף בהכנסה החייבת של העובד, מה שעלול להכביד על הוצאות המס שלו.
- הגבלות מצד המעסיק: עובדים בעלי רכב צמוד כפופים להגבלות על השימוש ברכב, כמו הגבלת קילומטראז' או דרישה להחזרת הרכב בתקופות מסוימות.
טבלה: השוואת שווי שימוש בין סוגי רכבים
סוג הרכב | אחוז שווי השימוש | השפעה על שווי ההטבה |
---|---|---|
רכב פרטי רגיל | 2.48% | שווי גבוה, מס גבוה |
רכב היברידי | 1.5% | הפחתה יחסית במס |
רכב חשמלי | 0.8% | שווי נמוך, מס מופחת |
סיכום: חישוב הוגן וטובת ההנאה ברכב
שווי השימוש ברכב בליסינג הוא נושא חשוב עבור עובדים ומעסיקים כאחד, ותקנות מס הכנסה נועדו להסדירו ולמנוע אי-בהירות. חישוב נכון ומדויק של שווי טובת ההנאה מאפשר לכל צד להבין את הוצאותיו ואת חובות המס הנלוות, ומספק גישה נוחה לרכב עבור העובדים. המדרג הנוכחי מציע גמישות עבור מי שבוחר ברכבים ירוקים ומקטין את הנטל המס גם עבור המעסיקים.
לתשומת לבכם:בעקבות פסיקת בג"צ, החל מ- 1 ביוני 2024
לחישובי שכר עבור חודשים ינואר-מאי יש להיעזר בטבלאות שווי שימוש להורדה ב"קבצים היסטוריים". פרטים נוספים בקישור לחצו כאן להודעה הקודמת בנושא: לחצו כאן |
שווי שימוש ברכב צמוד – המודל הליניארי
- שווי שימוש הוא סכום שנזקף להכנסתו של עובד שקיבל רכב ממעבידו.
- סכום זה מהווה שווי כספי של טובת ההנאה הגלומה בשימוש הפרטי ברכב.
- בנוגע לכלי רכב שנרשמו לראשונה מיום 1.1.2010, מחושב שווי השימוש כשיעור מתוך מחיר
- המחירון של הרכב בהיותו חדש.
- שיעורי שווי השימוש החודשי הנו 2.48%.
- תקרת מחיר המחירון לעניין חישוב שווי השימוש בשנת 2024 עומדת על 563,790 ש"ח.
שווי השימוש יתואם למדד המחירים לצרכן (למעט בשנה הראשונה בה נרשם הרכב לתנועה),
לעניין החישוב, יילקח מחיר המחירון של הרכב, תוך התאמות נדרשות למחיר הממוצע בפועל בשנת המס בה הוא נרשם לראשונה, כמפורט בהוראת ביצוע שפורסמה באתר רשות המסים, בכתובת www.taxes.gov.il.
הנוסחה לחישוב שווי שימוש:
שיעור שווי שימוש (2.48%) * מחיר מתואם (מחיר המחירון של רכב חדש בתוספת התאמות
והצמדה), בכלי רכב חשמליים והיברידיים יופחת סכום שווי השימוש כלהלן:
- בנוגע לרכב היברידי שאיננו נטען מרשת החשמל – 540 ש"ח לחודש
בנוגע לרכב היברידי שנטען מרשת החשמל (פלאג-אין) – 1090 ש"ח לחודש
בנוגע לרכב חשמלי – 1310 ש"ח לחודש
יובהר כי בקבצים המתפרסמים באתר כבר נעשתה ההפחתה כאמור.
בנוגע לכלי רכב שנרשמו לתנועה לפני 1.1.2010, וכן לאופנועים מסוג L3, יש לזקוף שווי שימוש
בהתאם למסמך ההנחיות למעסיקים (לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה) בכתובת: לחצו כאן.
הבהרה חשובה: חישוב זקיפת שווי השימוש נקבע בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) כפי שמתואר לעיל. רשות המיסים לא תקבל חישובים המבוססים על יומני רכב (בין אם ידניים או ממוחשבים), ולא ניתן לקבל הפחתת מיסים על סמך חישובים אלו. |
- אולי יעניין אותך גם...
- רפורמת הדלקן האוניברסלי
- הליסינג התפעולי ממשיך לצנוח גם ב-2019
- ליסינג
- בלו מג'יק הוא הסם הכי נפוץ במדינה
- המומחים של פתרונות אפקטיביים בנושא: ליסינג
- המומחים של פתרונות אפקטיביים בנושא: סולר דלקים בצוברים
- המומחים של פתרונות בנושא כרטיסי אשראי
- חיסכון בעלויות
- חברת הליסינג בהליכי פירוק: האם הפיקדון יוחזר ללקוחות?

רפורמת הדלקן האוניברסלי – סקירת סטטוס על ידי צבי ליכטצייגר במסגרת התוכנית "צבע הכסף"...

גם שנת 2019 לא חייכה לענף הליסינג התפעולי. יותר ויותר עובדים וחברות הבינו שהם משלמים מחיר יקר עבור סמל...

מסלול ליסינג הינו מסלול אטרקטיבי להשכרה של רכב לתקופה ארוכה, באמצעות יצירת קשר עם חברת ליסינג מקצועית....

המדינה התמכרה להכנסות ממס הבלו המוטל על הדלק; ההשלכות ארוכות הטווח הן זיהום אוויר, תחלואה ומוות המשך...

לפני ביצוע עסקת ליסינג חדשה יש לתת דגש למספר פרמטרים, נעבר לכך רצוי מאוד להתייעץ עם יועץ ליסינג: המש...

מחירו של הסולר מורכב מכמה מרכיבים: שער בסיס – ע"פ המפורסם באתר בתי הזיקוק – מחיר שונה מחברה לחברה....

יש לבדוק האם יש מספר לקוח אחד, או כמה. מומלץ לקבל את כלל הח.פ הרלוונטיים ולייצור קשר עם מוקד חברת האשראי....

ניהול עסק יכול לדרוש שילוב חכם של חדשנות, ניהול פיננסי מוקפד, והפחתת עלולה להתפשר על איכות השירות או...

חברת ליסינג סירבה להחזיר את הפיקדון לאחת מלקוחותיה בטענה שהיא מצויה בהליכי פירוק ודרשה מהם להגיש תביעת...
מאמרים קשורים לנושא.